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By Lars Rüsberg

ISBN-10: 3322880044

ISBN-13: 9783322880048

ISBN-10: 3409144048

ISBN-13: 9783409144049

Hintergrund flir die vorliegende Arbeit ist die unvolJkommene Berichterstattung fiber die Jahresabschlfisse von Kreditinstituten, insbesondere in der Wirtschaftspresse: Dort wird in absoluten Zahlen von Rekordgewinnen berichtet, ohne die Rendite und das Risiko eines Kreditinstituts zu beleuchten, oder es wird mit Veriinderungsraten des Bilanz-oder Geschiiftsvolumens als Ausdruck des Wachstums operiert, obwohl ein zunehmend groBer werdender Teil der Geschiiftstiitigkeit sich in diesen GroBen fiber haupt nicht niederschliigt. -Wird zudem beriicksichtigt, daB Rating-Agenturen aus den united states fiber London und Tokio nach Deutschland driingen, erhiilt die Arbeit eine besondere Aktualitiit. Zur Erfassung der Rendite-/ Risikoposition der untersuchten Kreditinstitute wird als Grundlage das Leverage-Konzept gewiihlt. Auf foundation des dem Externen verffigbaren bankspezifischen Datenmaterials erfolgt eine examine der Gewinn- und Verlust rechnungen von Banken im Hinblick auf geeignete Kennzahlen flir die Kriterien Rendite, Risiko und Wachstum. Isoliert wird insbesondere ein im allgemeinen so genannter "auBerordentHcher Erfolgsbereich" (accounting leverage), da sich vor alJem in diesem Bereich die BewertungsmaBnahmen mit Blick auf die extern nicht quanti fizierbaren 26a KWG-Reserven und die Uberkreuzkompensation volJziehen. Die Vorbehalte, die sich daraus sowohl flir die korrekte Konstruktion der Rendite-als auch der RisikogroBe ergeben, ffihren dazu, auf einen (im Bankgewerbe unfiblichen) Umsatzbegriff als Summe von Zins- und Provisionsertriigen flir die Erfassung des Leverage-Risikos abzustelJen.

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Dr. Irmela Schneider ist z. Z. Professorin am Institut für Theater-, movie- und Fernsehwissenschaft an der Universität zu Köln.

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Siichting: Bankmanagement, 2. , Stuttgart 1987, S. 196. 65 Dieser Aspekt ist nicht nur fiir private Banken von Bedeutung, sondem auch fiir Sparkassen und Genossenschaftsbanken, da - zumindest die groBeren Institute - Geldanlage-I-aufnahmemoglichkeiten auch auBerhalb des eigenell Liquiditiitsverbundes nutzen. - Zugleich ist an dieser Stelle auf eine Inkonsistellz aufmerksam zu machen: Gewiihren Banken einem (Nichtbank-) Untemehmen Kredit, sind sie nach § 18 KWG dazu verpflichtet, sich die wirtschaftlichen Verhiiltnisse, insbesondere durch die Vorlage der Jahresabschliisse, offenlegen zu lassen.

93 Dann beeintrachtigt der Liquiditatsbedarf (etwa aufgrund einer teureren Retinanzierung oder einer Abschreibung) den Erfolg. 1m Regelfall ist jedoch davon auszugehen, daB - wie W. Sttitzel94 formuliert - die Liquiditat der Bonitat - sprich also hier einem guten Rating - folgt: Bei funktionierenden Geld- und Kapitalmarkten kann das GeldanschluBrisiko (Liquiditatsrisiko) in ein Zinsanderungsrisiko transforrniert werden. Dementsprechend sollen Liquiditatsrisiken nur insoweit in das zu konstruierende Rating Eingang tinden, als sie sich in Belastungen der Gewinn- bzw.

1 . 0. 128 "Der Regierungsentwurf eines Durchflihrungsgesetzes zur BankbilanzrichtIinie liegt dem Bundestag vor. Mit der Verabschiedung des Gesetzes sowie einer Verordnung ist noch vor Ende dieser Legislaturperiode zu rechnen. Da die Kreditinstitute ihren KonzemabschluB flir das Geschaftsjahr 1990 nach dem Bilanzrichtliniengesetz umzustellen haben, ist ein baldiges Inkrafttreten des Bankbilanzrichtliniengesetzes dringlich. Ftir den EinzelabschluB waren die neuen Vorschriften erstmals auf die nach dem 31.

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by Richard
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